Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы" - популярный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и организаций. Рассмотрим порядок расчета налоговой базы и суммы налога при данном режиме.
Содержание
Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы" - популярный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и организаций. Рассмотрим порядок расчета налоговой базы и суммы налога при данном режиме.
1. Основные параметры УСН "Доходы"
| Параметр | Значение |
| Налоговая ставка | 6% от суммы доходов (может быть снижена региональными законами до 1%) |
| Налоговая база | Сумма всех полученных доходов |
| Отчетные периоды | Квартал, полугодие, 9 месяцев |
| Налоговый период | Календарный год |
2. Какие доходы учитываются
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Внереализационные доходы (аренда, проценты и др.)
- Авансы полученные
- Полученные штрафы и пени
- Безвозмездно полученное имущество
3. Формула расчета налога
Налог = (Сумма доходов за период × 6%) - Страховые взносы (не более 50% от налога)
Пример расчета:
| Доходы за квартал | 500 000 руб. |
| Сумма налога (6%) | 30 000 руб. |
| Уплаченные страховые взносы | 20 000 руб. |
| Налог к уплате | 30 000 - 15 000 (50% от 30 000) = 15 000 руб. |
4. Порядок расчета авансовых платежей
- Рассчитать сумму доходов нарастающим итогом с начала года
- Применить налоговую ставку
- Вычесть уплаченные страховые взносы
- Вычесть ранее уплаченные авансовые платежи
- Полученную сумму перечислить в бюджет
5. Особенности учета страховых взносов
| Категория плательщика | Правила учета взносов |
| ИП без работников | Может уменьшить налог на 100% суммы взносов |
| ИП с работниками | Может уменьшить налог до 50% за счет взносов за себя и работников |
| Организации | Могут уменьшить налог до 50% за счет страховых взносов |
6. Важные нюансы расчета
- Доходы учитываются кассовым методом (по дате поступления денег)
- Авансы включаются в доход в момент получения
- Возврат авансов уменьшает доходы того периода, когда возврат произведен
- Убытки прошлых лет при УСН "Доходы" не учитываются
Сроки уплаты налога:
- Авансовые платежи - до 25 числа месяца после отчетного периода
- Годовой налог - до 31 марта (организации) или 30 апреля (ИП) следующего года
