КИО (Контролируемое иностранное общество) - это важное понятие в налоговом законодательстве, имеющее особое значение для российских компаний с зарубежными активами. Рассмотрим подробно, что означает этот термин для юридических лиц.
Содержание
КИО (Контролируемое иностранное общество) - это важное понятие в налоговом законодательстве, имеющее особое значение для российских компаний с зарубежными активами. Рассмотрим подробно, что означает этот термин для юридических лиц.
Определение КИО
Контролируемым иностранным обществом признается иностранная организация, которая соответствует следующим критериям:
- Находится под контролем российских налоговых резидентов
- Не распределяет полученную прибыль в пользу участников
- Имеет определенный размер прибыли (свыше установленного лимита)
Кто признается контролирующим лицом
| Тип участника | Доля участия |
| Физическое лицо | Более 25% |
| Юридическое лицо | Более 50% |
| Группа связанных лиц | Более 10% каждое (в сумме более 50%) |
Обязанности российского юрлица в отношении КИО
- Уведомлять налоговые органы о наличии КИО
- Предоставлять отчетность по доходам КИО
- Уплачивать налог на нераспределенную прибыль КИО
- Хранить документацию, подтверждающую расчеты
Налоговые последствия
- Налогообложение нераспределенной прибыли КИО
- Штрафы за непредставление уведомления
- Дополнительные налоговые проверки
- Возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения
Исключения и освобождения
Законодательство предусматривает случаи, когда прибыль КИО не подлежит налогообложению в России:
- КИО относится к перечню "белых" юрисдикций
- Прибыль КИО облагается налогом по эффективной ставке не менее 75% от российской
- КИО осуществляет активную деятельность
Заключение
Институт КИО создан для противодействия выводу активов в офшоры и уклонению от налогов. Юридическим лицам с иностранными дочерними компаниями необходимо тщательно следить за соблюдением требований законодательства о КИО, чтобы избежать штрафов и дополнительных налоговых обязательств.
