Списание стоимости лицензий в бухгалтерском и налоговом учете требует соблюдения определенных правил. Рассмотрим порядок учета лицензионных соглашений как расходов организации.
Содержание
Условия признания лицензии расходом
| Критерий | Требование |
| Назначение | Использование для деятельности, направленной на получение дохода |
| Документальное подтверждение | Наличие лицензионного договора и акта приема-передачи |
| Срок полезного использования | Определение периода, в течение которого лицензия приносит экономические выгоды |
Методы списания лицензии
Линейный метод
- Определите срок полезного использования лицензии
- Рассчитайте ежемесячную сумму списания: стоимость лицензии / срок в месяцах
- Ежемесячно относите сумму на расходы
Метод пропорционально объему продукции
- Установите предполагаемый объем продукции за весь срок
- Рассчитайте коэффициент списания на единицу продукции
- Списывайте по мере фактического использования
Бухгалтерский учет лицензионных расходов
| Операция | Проводка |
| Приобретение лицензии | Дт 97 Кт 60 (76) - отражение расходов будущих периодов |
| Ежемесячное списание | Дт 20 (26, 44) Кт 97 - равномерное включение в расходы |
Налоговый учет лицензионных платежей
Налог на прибыль
- Лицензии с ограниченным сроком списываются равномерно в течение срока действия
- Бессрочные лицензии списываются единовременно при выполнении условий п. 1 ст. 272 НК РФ
- Роялти учитываются в расходах в периоде начисления
НДС
- При наличии счета-фактуры принимайте НДС к вычету
- По импортным лицензиям применяйте порядок налогового кредита
- Учитывайте ограничения по вычету согласно ст. 170 НК РФ
Особые случаи списания лицензий
| Ситуация | Порядок списания |
| Досрочное прекращение лицензии | Остаточная стоимость списывается единовременно |
| Бессрочная лицензия | Списание в течение 5 лет (налоговый учет) |
| Лицензия как часть НМА | Списание вместе с амортизацией основного актива |
Документальное оформление
- Лицензионный договор с указанием стоимости и срока
- Акт приема-передачи прав
- Бухгалтерская справка-расчет сумм списания
- Приказ об учетной политике с выбранным методом списания
Ошибки при списании лицензий
- Необоснованное единовременное списание без учета срока использования
- Отсутствие раздельного учета для разных налоговых режимов
- Неправильное определение срока полезного использования
- Несвоевременное списание при досрочном прекращении лицензии
Правильное списание лицензий позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и достоверно отражать расходы компании в отчетности.
